税局回复:
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学习、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬,两者的主要区别在于雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。若临时工与单位存在雇佣关系,按照工资薪金所得申报纳税。若临时工与单位不存在雇佣关系,按照劳务报酬所得申报纳税。
综上,判断标准为:支付单位与取得报酬的个人是否存在雇佣与被雇佣的关系。
临时工,工资支出怎么入账?
临时工工资会计处理
(1)签订劳务合同(存在实际的雇佣关系)
如果正式签订劳务合同的,则与一般员工的处理一致
1、假设钱哥是被雇佣的临时工,月工资10000元
会计分录处理如下:
借:应付职工薪酬 10000
贷:银行存款 9710
应交税费——个人所得税 210
注意:
企业按照正常的工资薪金发放,则同时需要为员工申报个人所得税
(2)未签订劳务合同(不存在实际雇佣关系)
企业不需要为其代扣个税,只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票,企业财务人员凭票入账。
2、假设钱哥是个没有签订劳动合同的临时工,月结工资10000元
会计分录处理如下:
借:管理费用——劳务费 10000
贷:银行存款 10000
注意:
临时工需要去税务局代开劳务发票,企业财务人员凭票入账(凭票入账主要是为了能在税前扣除)
提醒:劳务费虽然也是人工费,但是和工资薪酬分开,不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。(必须凭票入账,否则不能在企业所得税税前扣除)
(3)临时工是由劳务派遣公司提供。
企业与劳务派遣公司签订合同,且企业支付派遣公司劳务费。此时企业与临时工不存在实际雇佣关系,企业不需要为其代扣个税。
临时工,要这样缴纳社保!
部分企业会认为临时工不需要缴纳社保,但实际上无论是临时招聘的或者正常员工都应当按照规定缴纳社保。
1、如果存在实际的雇佣关系,且按月定期支付报酬,那么公司需要给这类员工缴纳社保。
2、如果不存在聘用关系,那么按照劳务报酬结算的话,是不需要提供社保的。
3、被劳务派遣员工,这一般要看劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。
如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费,由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资,并且缴纳社保的,那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系,也不需要承担社保。
有关“临时工”的相关涉税问题就讲到这里,你学会了吗?
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